NUEVOS PROCEDIMIENTOS DE FISCALIZACIÓN DEL SAT

Las autoridades plantean cambios en las auditorias de los contribuyentes

A partir de este año la Secretaria de Hacienda pondrá especial acento en que los contribuyentes demuestren la deducibilidad de sus operaciones y para ello en sus últimas reformas solicita que se demuestre la Materialidad, Sustancia Económica y la Razón de Negocio de las operaciones.

Con la Materialidad se demuestra que los ingresos obtenidos, las deducciones autorizadas o acreditamientos de impuestos son de operaciones reales y para ello se apoya en algunos recursos y herramientas que deben estar debidamente actualizadas:

-Capital humano
-Escrituras
-Constancias de situación fiscal y de residencia fiscal
-Archivo fotográfico
-Videos
-etc.

Es de destacar que esta información debe ser obtenida en el momento que se realiza la operación y no hasta que la autoridad inicie sus facultades de comprobación; de ser así, la integridad de la documentación estará comprometida.

Con la Sustancia Económica mostramos que los bienes y servicios fueron proporcionados, que se generó una cadena económica y que se trata de bienes y servicios reales; por ello éstos deber ser fielmente reconocido en la contabilidad, así como las operaciones internas o externas que afectan los procesos de abastecimiento, producción y comercialización:

-Contratos
-Órdenes de compra o venta
-CFDI de retenciones efectuadas
-Cotizaciones
-Correos electrónicos

La Razón de negocio debe demostrar la Razón por la cual se generó el negocio: cómo generamos ingresos, cómo logramos reducir costos, cómo logramos aumentar el valor de nuestros bienes y mejoramos nuestra posición en el mercado; para ello es indispensable mostrar cada decisión tomada en las planeaciones de proyectos, cuantificar el beneficio que vamos a generar y demostrar que el beneficio económico es superior al beneficio fiscal.

Se considera que existe un beneficio económico razonablemente esperado, cuando las operaciones del contribuyente busquen:

-Generar ingresos
-Reducir costos
-Aumentar el valor de los bienes que sean de su propiedad
-Mejorar su posicionamiento en el mercado

Como se dijo, es necesario generar evidencias de cada una de estas operaciones, así como de las planeaciones financieras que en algunos de los casos pudieran causar inseguridad en la muestra de los beneficios obtenidos.

Demostrar la Materialidad, Sustancia Económica y Razón de Negocio es hoy algo fundamental. De no ser aprobada la comprobación de operaciones por parte de las autoridades se pudiera caer en consecuencias muy serias; por ello, nosotros recomendamos acercarse a un asesor que capacite o bien que ponga las cosas en orden, y esto aplica a todo tipo de contribuyente, pero en las operaciones de Partes Relacionadas esta información y la experiencia se vuelven fundamentales.

La autoridad hoy más que nunca exige un enfoque de calidad en sus revisiones y requerimientos, revisiones que se intensificarán ante las condiciones de sanidad y crisis económica que vivimos, producto de la contingencia sanitaria provocada por el COVID-19.

Finalmente, desde nuestra firma te invitamos lector a estar bien preparado con la información que aquí se menciona completa y ordenada aquí mencionada, agregando que los CFDI ya no serán suficientes.

C.P. Verónica Ramírez
socia del Área de Auditoría en la Firma Elizondo Cantú, experta en el Servicio de Partes Relacionadas.
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